Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования», которым предусмотрено введение с 1 сентября 2013 года трансфертного ценообразования, которое является новой системой определения обычной цены товаров и/или результатов работ (услуг) в операциях, которые являются контролируемыми.
Теперь рассмотрим его подробнее.
Контролируемыми операциями определены:
1) хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемые налогоплательщиками со связанными лицами — нерезидентами;
2) хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемые налогоплательщиками со связанными лицами — резидентами, которые:
- задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год;
- применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
- уплачивают налог на прибыль предприятий и/или налог на добавленную стоимость по другой ставке, чем базовая (основная), которая установлена в соответствии с настоящим Кодексом, по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
- не были плательщиками налога на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
3) операции, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), в котором ставка налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 и более процентов ниже, чем в Украине, или который платит налог на прибыль (корпоративный налог) по ставке 5 и более процентов ниже, чем в Украине.
Вместе с тем такие операции признаются контролируемыми при условии, что общая сумма осуществленных операций налогоплательщика с каждым контрагентом равна или превышает 50 млн грн (без учета НДС) за соответствующий календарный год.
К методам определения цены в контролируемых операциях относятся:
- метод сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи);
- метод цены перепродажи;
- метод «издержки плюс»;
- метод чистой прибыли;
- метод распределения прибыли.
Налогоплательщик может использовать любой метод, который он обоснованно считает наиболее приемлемым, однако в случае если существует возможность применения и метода сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи), и любого другого метода, применяется метод сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи). К тому же допускается использование комбинаций двух и более методов.
Налогоплательщики (кроме НБУ), которые в течение отчетного периода осуществляли контролируемые операции, обязаны предоставлять отчет о контролируемых операциях Миндоходов до 1 мая года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.
Миндоходов в свою очередь при наличии обстоятельств, определенных ст. 78 НКУ, вправе обратиться с запросом о предоставлении документации о контролируемых операциях к налогоплательщикам, осуществлявшим контролируемые операции в течение отчетного периода, однако не ранее 1 мая года, следующего за отчетным.